Разбор
НДФЛ при продаже и ином выбытии цифровой валюты: база и ставки 13–15%
Опубликовано
Нужно ли платить НДФЛ при продаже или ином выбытии цифровой валюты? Положительная налоговая база может возникнуть и при обмене одного актива на другой. Для расчёта нужны вид операции, резидентство и подтверждённые данные.
Возникает ли НДФЛ при продаже или обмене?
Да, если по правилам НК получилась положительная налоговая база. Налоговая база — сумма, с которой рассчитывают налог после допустимых уменьшений. Кодекс отдельно включает доходы от приобретения, продажи и иного выбытия цифровой валюты. Для налогового резидента эта база входит в совокупность, где действует ставка 13% в пределах 2,4 млн рублей за год и 15% с превышения. Но налог не считают со всего оборота кошелька. Сначала определяют доход по операциям и только разрешённые расходы или вычеты. Одного поступления в банк, отчёта биржи или текущей стоимости портфеля недостаточно, чтобы назвать итоговую сумму налога.
Сначала проверьте резидентство и вид операции
НДФЛ нельзя рассчитать только по гражданству или прописке. Пункт 2 статьи 207 связывает общее правило налогового резидентства с нахождением в России не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом статья предусматривает исключения, в том числе для российских военнослужащих за границей и командированных за пределы России работников органов государственной власти и местного самоуправления. Затем разберите операцию: продажа за рубли, обмен на другой актив, оплата, безвозмездная передача или перевод между своими адресами.
Как работают ставки 13% и 15%
Пункт 1.1 статьи 224 устанавливает две ступени для совокупности налоговых баз из пункта 6 статьи 210. Пока совокупность за год не превышает 2,4 млн рублей, ставка равна 13%. При превышении налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15% суммы сверх 2,4 млн. Порог относится не к одной продаже и не к стоимости криптовалюты на конец года. Он применяется к совокупности перечисленных в законе баз за налоговый период. Доходы от продажи и иного выбытия цифровой валюты входят туда вместе с другими названными доходами. Поэтому расчёт по одной сделке может быть только промежуточным: для итоговой ставки нужны остальные базы той же группы.
Почему доход, оборот и налоговая база различаются
В расчёте заведите три отдельные колонки. Первая — что человек получил при продаже или ином выбытии. Вторая — подтверждённые данные о покупке или другом получении выбывшей валюты. Третья — расходы и вычеты, которые закон разрешает именно для этого дохода. Статья 210 связывает базы по продаже имущества и цифровой валюты с вычетами статьи 220, но правила для разных случаев отличаются. Например, статья 220 отдельно говорит о документально подтверждённых расходах при получении цифровой валюты от майнинга. Нельзя автоматически применять эту формулу к любой покупке или уменьшать доход на сумму из личной таблицы без подтверждающих документов.
Почему обмен обычно относится к иному выбытию
НК включает в отдельную базу доходы не только от продажи, но и от иного выбытия цифровой валюты. Поэтому обмен одной цифровой валюты на другую обычно нельзя исключать из расчёта только из-за отсутствия рублей: один актив выбывает, другой поступает взамен. Точный результат зависит от фактов сделки и правил оценки. Запишите количество выбывшего и полученного актива, дату, основание рублёвой оценки и документы сервиса. Для спорной конструкции возможны трактовки, поэтому её нужно проверять отдельно.
Какие документы собрать до расчёта
Составьте хронологию всех продаж и обменов за год. Для каждой операции сохраните дату и время, сервис или стороны, переданный и полученный актив, количество, рублёвую оценку и источник этой оценки. Добавьте договоры, чеки, банковские выписки, отчёты бирж, выгрузки и идентификаторы транзакций. Отдельно подтвердите, как вы получили актив: купили, добыли майнингом, получили как вознаграждение или другим способом. Затем определите резидентство и источники дохода. Рассчитайте базы по группам операций и проверьте всю совокупность из пункта 6 статьи 210. Если банковский платёж нельзя связать с покупкой и последующим выбытием, отметьте пробел и передайте расчёт на индивидуальную проверку.
Читайте дальше
О материале
Источники
Официальные документы, точные ссылки на нормы и цитаты, на которых основан материал.
- Налоговый кодекс РФ, часть вторая · статья 207, пункт 1 ↗
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
- Налоговый кодекс РФ, часть вторая · статья 210, пункт 6, подпункт 13 ↗
13) налоговая база по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбытия цифровой валюты;
- Налоговый кодекс РФ, часть вторая · статья 210, пункт 6 ↗
При определении налоговых баз, указанных в подпунктах 1 и 13 настоящего пункта, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
- Налоговый кодекс РФ, часть вторая · статья 220, пункт 1, подпункт 5 ↗
5) имущественный налоговый вычет при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной налогоплательщиком в результате осуществления майнинга цифровой валюты, в размере фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты.
- Налоговый кодекс РФ, часть вторая · статья 224, пункт 1.1 ↗
1.1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей; 312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.
- Налоговый кодекс РФ · статья 207, пункт 2 ↗
2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Поделиться