НДФЛ при продаже и обмене цифровой валюты: база и ставки 13–15%

НДФЛ нельзя рассчитать только по гражданству или прописке. Статья 207 относит к налогоплательщикам резидентов России и нерезидентов, которые получают доход от источников в России. Общее правило связывает резидентство с нахождением в стране не меньше 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, но статья содержит и специальные положения. Затем разберите операцию: продажа за рубли, обмен на другой актив, оплата, безвозмездная передача или перевод между своими адресами. Для продажи правило сформулировано прямо. Для обмена нужно смотреть, что именно стороны передали друг другу. Название кнопки «обмен» в сервисе само по себе налоговый результат не определяет.

Пункт 1.1 статьи 224 устанавливает две ступени для совокупности налоговых баз из пункта 6 статьи 210. Пока совокупность за год не превышает 2,4 млн рублей, ставка равна 13%. При превышении налог составляет 312 тысяч рублей плюс 15% суммы сверх 2,4 млн. Порог относится не к одной продаже и не к стоимости криптовалюты на конец года. Он применяется к совокупности перечисленных в законе баз за налоговый период. Доходы от продажи и иного выбытия цифровой валюты входят туда вместе с другими названными доходами. Поэтому расчёт по одной сделке может быть только промежуточным: для итоговой ставки нужны остальные базы той же группы.

В расчёте заведите три отдельные колонки. Первая — что человек получил при продаже или ином выбытии. Вторая — подтверждённые данные о покупке или другом получении выбывшей валюты. Третья — расходы и вычеты, которые закон разрешает именно для этого дохода. Статья 210 связывает базы по продаже имущества и цифровой валюты с вычетами статьи 220, но правила для разных случаев отличаются. Например, статья 220 отдельно говорит о документально подтверждённых расходах при получении цифровой валюты от майнинга. Нельзя автоматически применять эту формулу к любой покупке или уменьшать доход на сумму из личной таблицы без подтверждающих документов.

Смотрите не на название операции, а на движение активов. Запишите, какая цифровая валюта и в каком количестве выбыла, что поступило взамен, когда обмен завершился и откуда взялась рублёвая оценка. НК включает в базу не только продажу, но и «иное выбытие» цифровой валюты. Однако проверенные для статьи нормы не дают одной формулы для любой биржи, децентрализованного протокола, иностранного посредника и нескольких кошельков. Поэтому обмен нельзя просто исключить из расчёта. Но и брать случайную котировку без основания тоже нельзя. Спорные операции вынесите в отдельный список и проверьте по документам с учётом статуса налогоплательщика.

Составьте хронологию всех продаж и обменов за год. Для каждой операции сохраните дату и время, сервис или стороны, переданный и полученный актив, количество, рублёвую оценку и источник этой оценки. Добавьте договоры, чеки, банковские выписки, отчёты бирж, выгрузки и идентификаторы транзакций. Отдельно подтвердите, как вы получили актив: купили, добыли майнингом, получили как вознаграждение или другим способом. Затем определите резидентство и источники дохода. Рассчитайте базы по группам операций и проверьте всю совокупность из пункта 6 статьи 210. Если банковский платёж нельзя связать с покупкой и последующим выбытием, отметьте пробел и передайте расчёт на индивидуальную проверку.